一、资产负债表的编制

(一)“年初数”的填

介绍，表中“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

(二)“期末数”的填列

1.根据总账科目余额直接填列。如“短期借款”、“应收股利”等项目。

2.根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，需要根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。

3.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。长沙岳麓区会计学校举例，如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。

5.根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。如“固定资产”项目减去“累计折旧”项目后得到“固定资产净值”，再减去后“固定资产减值准备”项目后得到“固定资产净额”。

二、利润表的编制

“本月数”表中的各项目主要根据各损益类科目的本期发生额分析填列。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。